贈與節稅DIY(4版)[Zeng Yu Jie Shui Diy(4 Ban )]＊社會科學類＊暢銷書榜～推薦！

作者：陳坤涵
出版社：書泉
出版日期：2016/01/25
語言：繁體中文

ISBN：9789864510429
叢書系列：生活法律DIY
規格：平裝/488頁/25k正/14.8x21cm/普通級/單色印刷/4版
出版地：台灣
本書分類：社會科學>法律>法律實例/應用
本書分類：專業/教科書/政府出版品>法政類>法律>總論

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一、配偶相互贈與土地不課徵贈與稅與土地增值稅

土地所有權人出售土地時，依法必須課徵土地增值稅，而土地增值稅的稅率目前最低為20%，最高可達40%1。張三想要出售購買20多年的不動產，想必土地增值稅是適用40%的稅率，金額一定是相當可觀。好在民國84年遺產及贈與稅法修法，規定配偶相互贈與財產可不計入贈與總額2，享受免徵贈與稅的優惠。在民國86年土地稅法又修正條文，規定配偶相互贈與土地，也可申請不課徵土地增值稅3。所以，張三可利用此項優惠規定，先將不動產贈與給配偶陳芳芳，再利用配偶名義出售，享受配偶一生一次的自用住宅用地土地增值稅，將原應繳納40%稅率的土地增值稅，一下子降為課徵10%的土地增值稅率，可以省下不少的土地增值稅額。

二、配偶相互贈與財產節稅運用

除了案例所示，土地所有權人（張三）已用過自用住宅用地土地增值稅，將其所有的土地贈與配偶節土地增值稅外，配偶相互贈與財產在節稅運用上還有下列二種情形：

(一)不動產先送配偶一半持分再轉贈子女可以省稅依目前稅法規定，父母以不動產贈與給子女比將現金贈與給子女要省贈與稅，如果父母能再利用配偶相互贈與財產免稅的相關規定，把名下的不動產先移轉一半或部分持分給另一半，再分別轉贈給子女，不僅可以多一個免稅額度，而且更可以加速移轉財產給下一代。此外，透過分年分次贈與方式移轉財產，父母就可將不動產分階段移轉給子女，免掉贈與稅的負擔。

(二) 配偶相互贈與土地建議申請「課徵土地增值稅」，以免日後適用較高稅率由於土地增值稅稅率是採累進稅率課稅，土地持有愈久，土地增值稅也就愈高。如果夫妻雙方均已用過自用住宅用地土地增值稅優惠稅率，亦可利用配偶間贈與土地，申請課徵土地增值稅的方式，先繳納持有期間的土地增值稅，以免日後要出售土地時適用較高之土地增值稅稅率。